Akuntansi Internasional (Thailand)

Nama: Soraya Imaniar N. H.
NPM: 26210661
Kelas: 4EB15
Kelompok: 5


STANDAR AKUNTANSI THAILAND
Standar Akuntansi Thailand dan Standar Pelaporan Keuangan yang diumumkan oleh Thailand Federasi Profesi Akuntansi (FAP) dan sesuai dengan Standar Akuntansi Internasional (IAS) dan International Financial Reporting Standards (IFRS). Orang-orang yang saat ini berlaku sejak 1 Januari 2011 dirangkum dalam tabel di bawah ini. Perhatikan bahwa entitas akuntabel non - publik dapat memilih untuk mengadopsi Thailand Standar Pelaporan Keuangan untuk Non - Publik Akuntabel Entitas - NPAEs.Sebuah entitas akuntabel non - publik adalah sebuah entitas yang tidak salah satu dari berikut :

1. utang Its atau efek bersifat ekuitas diperdagangkan di pasar umum atau sedang dalam proses penerbitan instrumen tersebut untuk perdagangan di pasar umum (bursa efek dalam negeri atau asing atau pasar over-the -counter, termasuk lokal dan regional pasar), 
2. Suatu entitas yang memiliki aktiva dalam kapasitas fidusia untuk sekelompok luas orang luar sebagai salah satu bisnis utamanya, seperti lembaga keuangan, perusahaan asuransi, broker sekuritas / dealer, reksa dana dan Pertanian Futures Exchange of Thailand,
3. Perusahaan-perusahaan publik,
4. entitas lain yang dapat ditentukan di masa depan.

Beberapa entitas juga dapat memegang aset dalam kapasitas fidusia untuk sekelompok luas orang luar karena mereka memegang dan mengelola sumber daya keuangan yang dipercayakan kepada mereka oleh klien , pelanggan atau anggota tidak terlibat dalam pengelolaan entitas. Namun, jika mereka melakukannya untuk alasan yang terkait dengan bisnis utama (seperti, misalnya, mungkin terjadi untuk perjalanan atau agen real estate, sekolah, organisasi amal, perusahaan koperasi yang membutuhkan deposit keanggotaan nominal, dan penjual yang menerima pembayaran sebelum penyerahan barang atau jasa seperti perusahaan utilitas), itu tidak membuat mereka bertanggung jawab kepada publik .Anak perusahaan yang orangtuanya menggunakan TFRSs penuh, atau yang merupakan bagian dari kelompok konsolidasi yang menggunakan penuh TFRSs, tidak dilarang menggunakan Thai Standar Pelaporan Keuangan untuk Entitas Non - Publik Akuntabel - NPAEs dalam laporan keuangannya sendiri jika bahwa anak dengan sendirinya tidak tidak memiliki akuntabilitas publik. Jika laporan keuangannya digambarkan sebagai sesuai dengan TFRs untuk NPAEs, itu harus mematuhi semua ketentuan TFRs ini.Jika ada entitas akuntabel non - publik memilih untuk tidak mengadopsi Thailand Standar Pelaporan Keuangan untuk Non - Publik Akuntabel Entitas - NPAEs, mereka harus mematuhi setiap TAS dan TFRs.

NO	Standar Akuntansi Thailand
TAS 1	Penyajian Laporan Keuangan
TAS 2	Persediaan
TAS 7	Laporan Arus Kas
TAS 8	Kebijakan Akuntansi, Perubahan Estimasi Akuntansi, Kesalahan
TAS 10	Peristiwa setelah Tanggal Neraca
TAS 11	Kontrak Konstruksi
TAS 16	Aset Tetap
TAS 17	Sewa Guna Usaha
TAS 18	Pendapatan
TAS 19	Imbalan Kerja
TAS 23	Biaya Pinjaman
TAS 24	Pengungkapan Pihak Terkait
TAS 26	Akuntansi dan Pelaporan Program Manfaat Purnakarya
TAS 27	Konsolidasi dan Laporan Keuangan Terpisah
TAS 28	Investasi pada entitas Asosiasi
TAS 29	Pelaporan Keuangan dalam Ekonomi Hiperinflansi
TAS 31	Partisipasi dalam Ventura Bersama
TAS 33	Laba per Saham
TAS 34	Laporan Keuangan Intern
TAS 36	Penurunan Nilai Aset
TAS 37	Provisi,Liabilitas Kontinjensi dan Aset Kontijensi
TAS 38	Aset Berwujud
TAS 40	Investasi Properti

No	Standar Pelaporan Keuangan
TFRs 2	Share – Berdasarkan Pembayaran
TFRs 3	Kombinasi Bisnis
TFRs 5	Aset  Tidak Lancar yang Dimiliki dan Operasi yang Dihentikan
TFRs 6	Eksplorasi dan Evaluasi Sumber Daya Mineral
TFRs for NPAEs	Pelaporan NPAEs Thai Financial Standard untuk Entitas Non – Pubik Akuntabel

Standar Akuntasnis Thai tua yang jumlahnya berubah yang masih digunakan :

 

101	Hutang Diragukan dan Kredit Macet
103	Pengungkapana dalam Laporan Keuangan Bank dan Lembaga Keuangan
104	Akuntansi Restrukturisasi Hutang Piutang
105	Akuntansi Investasi Tertentu Utang dan Ekuitas
106	Akuntansi Perusahaan Investasi
107	Instrumen Keuangan : Penyajian dan pengungkapan

Standar Akuntansi Thailand yang telah disetujui dan akan berlaku efektif untuk Periode Akuntansi yang dimulai pada atau setelah 1 Januari 2013 adalah :

TAS 12	Pajak Penghasilan
TAS 20	Akuntansi Hibah Pemerintah dan Pengungkapan Bantuan Pemerintah
TAS 21	Pengaruh Perubahan Kurs Mata Uang Asing

SEJARAH NEGARA THAILAND
Asal usul Kerajaan Thai atau Thailand secara tradisional dihubungkan dengan sebuah kerajaan bernama kerajaad Sukhotai pada 1238. Umur kerajaan ini sangat pendek sehingga kiprahnya dilanjutkan oleh kerajaan Ayuttha yang berdiri pada abad ke 14. Kebudayan Kerajaan Thai atau Thailand dipengaruhi oleh Tiongkok dan India.
Thailand mulai membina hubungan dengan beberapa Negara besar, seperti Eropa pada awal abad ke 16. Meskipun hubungan tersebut diwarnai tekanan yang kuat dari Negara besar tersebut, Thailand tetap bertahan menjadi satu-satunya Negara di Asia Tenggara yang tidak pernah dijajah oleh Negara Eropa. Akan tetapi dengan adanya pengaruh dai barat menyebabkan perubahan pada abad ke 19. Hal ini kemudia membuat kelonggaran untuk pedagang dari Britania.
Kelonggaran bagi para pedagang Britania ini menyebabkan banyaknya pengaruh-pengaruh baru masuk dan menjadi suatu trend masyarakat Thailand pada saat itu. Selain itu kedatangan pedagang dari Britania juga mengakibatkan adanya kemunduran bagi para pedagang local Thailand.
Pada 1932, sebuah revolusi tak berdarah terjadi di Thailand. Revolusi itu menyebabkan dimulainya system pemerintahan Monarki Konstitusional. Pada perang dunia ke II Thailand bersekutu dengan Jepang. Namun pada saat perang dunia berakhir, Thailand bersekutu dengan Amerika Serikat. Di Thailand terjadi beberapa kali kudeta setelah berakhirnya perang dunia ke II. Kudeta ini telah membawa Thailand kea rah demokrasi pada 1980-an.

Sistem Akuntansi di Thailand
Thailand adalah salah satu negara di Asia Tenggara yang berhasil menghindari penjajahan. Tetapi sistem akuntansi di negara ini menghargai transparansi dan kebutuhan informasi investor, mirip dengan negara Anglo-Amerika. Setelah krisis keuangan tahun 1997. Thailand menerapkan reformasi untuk meningkatkan kerjasama pemerintah dan meningkatkan investasi untuk kompetisi. Perekonomian Thailand pulih dengan cepat dan mengalami pertumbuhan yang bagus. Tingkat kemiskinan juga menurun sebagai akibat dari penguatan ekonomi.
Standar akun dikeluarkan oleh ICAAT, yang didirikan pada tahun 1948. tetapi, standar akuntansi Thailand harus disetujui oleh menteri keuangan dan ditempatkan secara hukum sebelum perusahaan menggunakan mereka. Sekarang ICAAT telah mengadopsi 21 dari seluruh standar IAS.
Komisi bursa saham Thailand mensyaratkan bahwa semua perusahaan yang mendaftarkan diri pada SET (bursa saham Thailand) harus diaudit oleh auditor eksternal dan independen. Lebih jauh lagi perusahaan yang ingin mendaftarkan diri dalam bursa harus memenuhi beberapa persyaratan yang dibutuhkan oleh investor. Sebagai tambahan , ini sudah diputuskan bahwa pengawasan perusahaan yang sudah masuk ke dalam bursa saham yang dulunya dilakukan oleh menteri keuangan sekarang di pindahkan ke Thailand SEC yang mana akan menghasilkan peraturan organisasi dan penekanan hukum ke perusahaan yang sudah terdaftar dalam busrsa saham.
Prinsip akuntansi yang berlaku umum di Thailand (Thai GAAP) didasarkan pada IASs dan SAK. Hanya beberapa Thai Standar Akuntansi (Tass) seperti akuntansi atas restrukturisasi kredit bermasalah, akuntansi untuk perusahaan investasi, hutang piutang dan utang buruk, dan pengakuan pendapatan untuk bisnis real estat berasal dari US GAAP relevan.
Federasi Profesi Akuntansi (TPI) berencana untuk mengadopsi sepenuhnya SAK sebagai GAAP Thailand untuk perdagangan aktif lima puluh perusahaan yang terdaftar di Bursa Efek Thailand (SET 50) pada tahun 2011. Setelah itu, adopsi penuh SAK oleh SET 100 yang direncanakan untuk 2013. Sisa dari perusahaan yang terdaftar dan perusahaan-perusahaan yang terdaftar di Pasar Investasi Alternatif (MAI) harus sepenuhnya mengadopsi SAK pada tahun 2015.
Para IASs dan SAK yang akan sepenuhnya diterapkan ke semua perusahaan yang terdaftar sebagaimana dimaksud adalah yang diterbitkan dalam volume terikat pertama 2009 (IFRS 2008). Bagi perusahaan publik tidak terdaftar, TPI berencana untuk menerbitkan Tass dan TFRSs yang setara dengan IASs dan 2006 SAK versi (IFRS 2006) untuk diterapkan di 2011. Namun, FAP dapat mengeluarkan pemberitahuan untuk memberikan pengecualian untuk beberapa Tass dan TFRSs yang terlalu sulit untuk diterapkan oleh perusahaan non-publik.

Thailand
Satu-satunya negara di Asia Tenggara yang tidak mengalami kolonisasi. Sistem akuntansi yang berlaku menunjukkan nilai transparansi dan informasi yang dibutuhkan investor seperti pada negara-negara Anglo-Amerika. Standar akuntansi di Thailand diterbitkan oleh Institut of Certified Accountants and Auditors of Thailand (ICAAT) yang didirikan tahun Accountants and Auditors of Thailand (ICAAT) yang didirikan tahun 1948. Namun harus mendapat persetujuan menteri perdagangan sebelum perusahaan diwajibkan memakainya. Sampai saat ini, ICAAT telah mengadopsi 21 dari standar IAS. Thailand SEC mewajibkan seluruh perusahaan yang tercatat di bursa Thailand untuk diaudit oleh Akuntan Publik.
Prinsip akuntansi yang berlaku umum di Thailand (Thai GAAP) didasarkan pada IASs dan SAK. Hanya beberapa Thai Standar Akuntansi (Tass) seperti akuntansi atas restrukturisasi kredit bermasalah, akuntansi untuk perusahaan investasi, hutang piutang dan utang buruk, dan pengakuan pendapatan untuk bisnis real estat berasal dari US GAAP relevan.
Federasi Profesi Akuntansi (TPI) berencana untuk mengadopsi sepenuhnya SAK sebagai GAAP Thailand untuk perdagangan aktif lima puluh perusahaan yang terdaftar di Bursa Efek Thailand (SET 50) pada tahun 2011. Setelah itu, adopsi penuh SAK oleh SET 100 yang direncanakan untuk 2013. Sisa dari perusahaan yang terdaftar dan perusahaan-perusahaan yang terdaftar di Pasar Investasi Alternatif (MAI) harus sepenuhnya mengadopsi SAK pada tahun 2015. Para IASs dan SAK yang akan sepenuhnya diterapkan ke semua perusahaan yang terdaftar sebagaimana dimaksud adalah yang diterbitkan dalam volume terikat pertama 2009 (IFRS 2008). Bagi perusahaan publik tidak terdaftar, TPI berencana untuk menerbitkan Tass dan TFRSs yang setara dengan IASs dan 2006 SAK versi (IFRS 2006) untuk diterapkan di 2011. Namun, FAP dapat mengeluarkan pemberitahuan untuk memberikan pengecualian untuk beberapa Tass dan TFRSs yang terlalu sulit untuk diterapkan oleh perusahaan non-publik.

DELAPAN FAKTOR YANG MEMPENGARUHI PERKEMBANGAN AKUNTANSI NEGARA THAILAND
1. Sumber Pendanaaan
Sumber pendanaan dari negara Thailand berasal dari Ekonomi Thailand yang bergantung pada ekspor, dengan nilai ekspor sekitar 60% PDB. Kepulihan Thailand dari Krisis Finansial Asia pada 1997-1998 banyak tergantung permintaan luar dari Amerika Serikat dan pasar asing lainnya. Sekitar 60% dari seluruh angkatan kerja Thailand dipekerjakan di bidang pertanian. Beras adalah hasil bumi yang paling penting. Thailand adalah eksportir besar di pasar beras dunia. Komoditi pertanian lainnya yang dihasilkan dengan jumlah yang cukup besar adalah ikan dan produk-produk perikanan lainnya, tapioka, karet, biji-bijian, dan gula. Ekspor makanan jadi seperti tuna kaleng, nenas dan udang beku juga sedang meningkat.
Dengan mengekpor apa yang dimiliki negara Thailand seperti beras maupun produk-produk lain dapat membuat pendapatan negara Thailand bertambah. Dengan bertambahnya pendapatan dapat dijadikan pendanaan bagi negara. Semakin banyak pendapatan yang dihasilkan maka semakin besar juga pendanaan atau pembelanjaan yang dapat dikeluarkan oleh negara Thailand.

2. Sumber Hukum
Pendiri hukum Thailand modern adalah Pangeran Rabi dari Ratchaburi yang memainkan peran utama dalam memperkenalkan sistem modern administrasi peradilan. Penyusunan Kode Sipil dan komersial dimulai pada masa pemerintahan Raja Rama V dan selesai pada masa pemerintahan Raja Rama VII.
Revolusi 1932 memiliki efek penting pada sistem hukum dan peradilan Thailand karena mengubah bentuk pemerintahan dari monarki absolut menjadi monarki konstitusional. Konstitusi vested kekuasaan kehakiman dengan Pengadilan. Hakim melaksanakan tugasnya atas nama Raja dan terjamin kemandirian dalam kasus mengadili menurut hukum yang berlaku.

3. Perpajakan
Informasi pajak Thai : perpajakan umum atas penghasilan, bagaimana itu dihitung , kapan harus membayar pajak , apa ada pembebasan dan banyak lagi. Semua individu, apakah asing atau Thai , yang bekerja di Thailand atau memiliki penghasilan kena pajak harus mengajukan permohonan untuk nomor identifikasi wajib pajak yang dikeluarkan oleh Departemen Pendapatan pada presentasi dari kartu identitas atau paspor asing Thailand dan bukti dari kebutuhan untuk nomor tersebut.
Ada tarif pajak yang lebih rendah untuk perusahaan UKM dan kemitraan hukum , berarti dalam kasus ini, suatu entitas dengan tidak lebih dari 5 juta Baht modal disetor . Posisi pajak adalah sebagai berikut :
- di mana laba bersih kurang dari 150.000 Baht dalam periode akuntansi : tidak ada pajak
- di mana laba bersih lebih dari 150.000 Baht tetapi kurang dari 1 juta Baht dalam periode akuntansi : pajak 15 persen
- di mana laba bersih melebihi 1 juta Baht dalam periode akuntansi : 23 persen pajak untuk periode akuntansi yang dimulai dari 1 Januari 2012 , dan pajak 20 persen untuk periode akuntansi terhitung sejak 1 Januari 2013
Kantor pajak utama di Bangkok , tetapi ada Departemen Pendapatan kantor cabang di seluruh Thailand . Kantor Utama juga memiliki personel berbahasa Inggris yang dapat membantu dengan pajak pengarsipan, informasi umum atau untuk mencari cabang.

4. Ikatan Politik dan Ekonomi
Politik Thailand saat ini dilakukan dalam kerangka monarki konstitusional , dimana Perdana Menteri adalah kepala pemerintahan dan raja turun-temurun adalah kepala negara . Peradilan adalah independen dari eksekutif dan legislatif .
Kerajaan Thailand dan Kerajaan Siam akhir berada di bawah kekuasaan absolut raja- raja . Namun, setelah ' revolusi demokratik ' pada tahun 1932 , dipimpin oleh birokrat dan militer kebarat-baratan yang berorientasi tradisional , negara resmi menjadi di bawah monarki konstitusional dengan perdana menteri sebagai kepala pemerintahan. Konstitusi tertulis pertama dikeluarkan. Namun politik menjadi arena pertempuran antara faksi-faksi elit lama dan baru , birokrat , dan jenderal . Kudeta terjadi dari waktu ke waktu , sering membawa negara di bawah pemerintahan junta belum lain . Sampai saat ini Thailand telah memiliki tujuh belas charter dan konstitusi , yang mencerminkan tingkat tinggi ketidakstabilan politik . Setelah kudeta berhasil , rezim militer telah dibatalkan konstitusi yang ada dan diumumkan charter interim . Negosiasi antara politisi , orang berpengaruh dan jenderal telah menjadi faktor utama untuk pemulihan stabilitas politik sementara.

5. Inflasi
Maret, harga konsumen naik 0,22% dari bulan sebelumnya, yang hampir tidak berubah dari kenaikan 0,23% yang diamati pada bulan Februari. Menurut Departemen Perdagangan, kenaikan Maret adalah hasil dari kenaikan harga untuk makanan dan minuman non-alkohol serta untuk transportasi dan komunikasi. Inflasi tahunan naik tipis dari 2,0% pada bulan Februari menjadi 2,1% pada bulan Maret. Hasilnya adalah setara dengan ekspektasi pasar.
Harga konsumen inti, yang mengecualikan energi dan harga pangan segar, turun sedikit dari 0,27% pada Februari menjadi 0,08% pada bulan Maret. Selain itu, inflasi inti tahunan naik tipis menjadi 1,3% (Februari: 1,2%). Inflasi inti masih dalam kisaran target bank sentral sebesar 0,5% -3.0%.
The Bank of Thailand memproyeksikan inflasi akan rata-rata 2,4% pada tahun 2014. FocusEconomics Consensus Forecast panelis memperkirakan inflasi rata-rata 2,8% pada tahun 2014, yang turun 0,1 poin persentase dari Konsensus bulan lalu. Untuk tahun 2015, panelis melihat rata-rata inflasi sebesar 3,1%.

6. Tingkat Perkembangan Ekonomi
Pada tahun 2010 ekonomi negara thailand akan tumbuh lebih dari 7% setahun ini namun melambat pada tahun 2011, walaupun awal tahun adanya kekerasaan dan bencana. Berikut merupakan beberapa faktor untuk menunjang Perekonomian dinegara Thailand.
1. Pertanian (agrikultur)
Hasil pertanian yang utama di Thailand Beras, singkong (tapioca), karet, jagung, tebu, kelapa, kacang kedelai
2. Pertambangan
Hasil pertambangan meliputi timah (hasil pertambangan utama), tembaga, minyak dan gas, biji besi, emas, timbal, dan wolfram.
3. Industri
Industri yang dikembangkan masih bersifat industri pengolahan hasil alam, seperti pengolahan beras, pengolahan karet mentah, pemintalan benang, tekstil, semen, dan berbagai produk olahan minyak bumi. Saat ini mulai berkembang industri perakitan komponen elektronika dan otomotif.
4. Pariwisata
Pemerintah Thailand menggabungkan konsep wisata alam dan wisata budaya. Salah satu objek wisata alam yang terkenal adalah Pantai Pattaya di Teluk Siam dan panorama indah pegunungan di Chiang Mai (Pegunungan Utara). Wisata budaya berupa bangunan-bangunan sejarah atau tarian khas Thailand.

7. Tingkat Pendidikan
Dalam acara rapat dengan Atase Pendidikan (atdik) yaitu untuk pemantapan program kerja dan pembinaan Sekolah Indonesia Luar Negeri di Bangkok (SILN), telah di paparkan tentang sistem pendidikan di Thailand. Dalam paparan tentang sistem pendidkan di Thailand ternyata ada kesamaan dengan sitem pendidikan di Indonesia dan ada juga perbedaanya. Berikut ini penjelasannya.
Sistem pendidikan di Thailand terbagi menjadi 3, yaitu : pendidikan formal, pendidikan non-formal dan pendidikan informal.Untuk sistem pendidikan formal terdiri dari pendidikan dasar dan pendidikan tinggi. sedangkan sistem pendidikan non-formal terdiri dari : program sertifikat kejuruan, program short course sekolah kejuruan dan interest group program.
Wajib belajar di Thailand adalah wajib belajar 9 tahun, dengan rincian grade sebagai berikut :
• Pendidikan play group dan TK usia 3-6 tahun
• Pendidikan Sekolah dasar (selama 6 tahun), grade 1-6
• Pendidikan Sekolah Menengah (selama 3 tahun), grade 7-9
• Pendidikan Sekolah Menengah atas (selama 3 tahun), grade 10-12
Untuk grade 7-12 dalam satu kompon sekolahan, mereka tak harus mendaftar lagi , sudah otomatis melanjutkan di sekolah itu.
Ujian Nasional (UN) di Thailand dikoordinasikan oleh Bureu of Education Testing Office dari Komisi Pendidikan Dasar yang memakai Sistem Ordinary National Education Test (O-net). UN di wajibkan untuk grade 3, 6, 9 dan 12. Ada 8 mata pelajaran yang di-UN kan yaitu :
1. Bahasa Thai
2. Matematika
3. Science
4. Ilmu sosial
5. Agama dan Kebudayaan
6. Bahasa asing
7. Health dan Physical Education
8. Art, Career dan Technology
Sedangkan siswa dari grade 1,2,4,5,7,8,10 dan 11, mengikuti ujian kelas dari sekolah masing-masing yang mengacu dari Office of Academic affair , Kementrian Pendidikan Thailand, secara serentak. Mudah-mudahan dapat menambah wawasan kawan-kawan.

8. Budaya
Budaya dari Thailand menggabungkan kepercayaan budaya dan karakteristik adat ke daerah yang dikenal sebagai Thailand modern ditambah dengan banyak pengaruh dari India kuno, Cina, Kamboja, bersama dengan tetangga pra-sejarah budaya Asia Tenggara . Hal ini dipengaruhi terutama oleh Animisme , Hindu , Buddha , serta oleh migrasi kemudian dari Cina , dan selatan India .


Source :
http://msna.biz/thai-accounting-tax/thai-accounting-standards
http://maylanilestari.blogspot.com/2011/04/kebudayaan-negara-thailand.html
http://en.wikipedia.org/wiki/Politics_of_Thailand
http://www.focus-economics.com/en/economy/charts/Thailand/Inflation
http://thailand.angloinfo.com/money/income-tax/
http://www.pajak.go.id/content/ringkasan-tarif-p3b
http://id.wikipedia.org/wiki/Ekonomi_Thailand
http://keuanganlsm.com/perbandingan-aturan-aturan-keuangan-partai-politik-di-beberapa- negara/
http://en.wikipedia.org/wiki/Thailand
http://wiloda.blogspot.com/2013/04/akuntansi-negara-thailand.html

PPT Kelompok Halaman 36-50

IESBA KODE ETIK UNTUK AKUNTAN PROFESIONAL (KELOMPOK HAL 36-50)

IESBA KODE ETIK UNTUK AKUNTAN PROFESIONAL

BAGIAN 240

Biaya dan Jenis Lain Remunerasi

240.1 Ketika memasuki perundingan mengenai layanan profesional, seorang akuntan profesional dalam praktek umum dapat mengutip biaya apa pun yang dianggap tepat. Kenyataan bahwa satu akuntan profesional dalam praktek umum dapat mengutip biaya lebih rendah daripada yang lain tidak dengan sendirinya tidak etis. Namun demikian, mungkin ada ancaman terhadap kepatuhan pada prinsip dasar yang timbul dari tingkat biaya dikutip. Sebagai contoh, ancaman kepentingan pribadi terhadap kompetensi profesional dan perawatan karena dibuat jika biaya dikutip sangat rendah sehingga mungkin sulit untuk melakukan keterlibatan sesuai dengan standar teknis dan profesional yang berlaku untuk harga.

240.2 Keberadaan dan pentingnya setiap ancaman yang dibuat akan tergantung pada faktor-faktor seperti tingkat biaya dikutip dan jasa untuk yang berlaku. Pentingnya ancaman harus dievaluasi dan perlindungan diterapkan bila diperlukan untuk menghilangkan ancaman tersebut atau menguranginya ke tingkat yang dapat diterima.

Contoh pengamanan tersebut meliputi:

• Membuat klien menyadari persyaratan pertunangan dan, khususnya, dasar di mana biaya yang dikenakan dan jasa yang tercakup dalam biaya dikutip; atau

• Menetapkan tepat waktu dan staf yang berkualitas untuk tugas itu.

240.3 Pembagian secara luas digunakan untuk beberapa jenis non-jaminan engagements.1 Mereka mungkin, bagaimanapun, membuat ancaman terhadap kepatuhan pada prinsip dasar dalam keadaan tertentu. Mereka mungkin menciptakan ancaman kepentingan objektivitas. Keberadaan dan pentingnya ancaman tersebut akan tergantung pada faktor termasuk:

• Sifat pertunangan.

• Kisaran jumlah biaya mungkin.

• Dasar untuk menentukan biaya.

• Apakah hasil atau hasil dari transaksi ini adalah untuk ditinjau oleh pihak ketiga yang independen.

240.4 Pentingnya setiap ancaman tersebut harus dievaluasi dan perlindungan diterapkan bila diperlukan untuk menghilangkan atau mengurangi mereka ke tingkat yang dapat diterima. Contoh pengamanan tersebut meliputi:

• Uang muka perjanjian dengan klien tertulis mengenai dasar remunerasi;

1 Pembagian untuk layanan non-jaminan yang diberikan kepada klien audit dan klien jaminan lainnya dibahas dalam Bagian 290 dan 291 dari Kode Etik ini. 

BAGIAN 240

• Pengungkapan kepada pengguna dimaksudkan dari pekerjaan yang dilakukan oleh akuntan profesional dalam praktek umum dan dasar remunerasi;

• kebijakan pengendalian mutu dan prosedur, atau

• Tinjau oleh pihak ketiga yang independen dari pekerjaan yang dilakukan oleh akuntan profesional dalam praktek umum.

240.5 Dalam keadaan tertentu, seorang akuntan profesional dalam praktek publik dapat menerima fee referensi atau komisi yang berkaitan dengan klien. Misalnya, apabila akuntan profesional dalam praktek umum tidak menyediakan layanan khusus yang diperlukan, biaya dapat diterima untuk merujuk klien terus akuntan profesional lain dalam praktek umum atau ahli lainnya. Seorang akuntan profesional dalam praktek publik dapat menerima komisi dari pihak ketiga (misalnya, vendor perangkat lunak) sehubungan dengan penjualan barang atau jasa kepada klien. Menerima seperti biaya rujukan atau komisi menciptakan ancaman kepentingan objektivitas dan kompetensi profesional dan hati-hati.

240.6 Seorang akuntan profesional dalam praktek umum juga dapat membayar biaya rujukan untuk mendapatkan klien, misalnya, di mana klien terus sebagai klien akuntan profesional lain dalam praktek umum tetapi membutuhkan layanan spesialis tidak ditawarkan oleh akuntan yang ada. Pembayaran seperti biaya rujukan juga menciptakan ancaman kepentingan objektivitas dan kompetensi profesional dan hati-hati.

240.7 Signifikansi ancaman harus dievaluasi dan perlindungan diterapkan bila diperlukan untuk menghilangkan ancaman tersebut atau menguranginya ke tingkat yang dapat diterima.

Contoh pengamanan tersebut meliputi :

• Pengungkapan kepada klien setiap pengaturan untuk membayar biaya rujukan ke akuntan profesional lain untuk pekerjaan dimaksud;

• Pengungkapan kepada klien setiap pengaturan untuk menerima fee referensi untuk merujuk klien untuk akuntan profesional lain dalam praktek umum, atau

• Mendapatkan persetujuan terlebih dahulu dari klien untuk pengaturan komisi sehubungan dengan penjualan oleh pihak ketiga barang atau jasa kepada klien.

240.8 Seorang akuntan profesional dalam praktek umum dapat membeli semua atau bagian dari perusahaan lain atas dasar bahwa pembayaran akan dilakukan kepada individu sebelumnya memiliki perusahaan atau ahli waris atau perkebunan mereka. Pembayaran tersebut tidak dianggap sebagai komisi atau biaya rujukan untuk tujuan ayat 240.5-240.7 atas.

BAGIAN 250

Pemasaran Layanan Profesional

250.1 Ketika seorang akuntan profesional dalam praktek umum solicits kerja baru melalui iklan atau bentuk lain dari pemasaran, mungkin ada ancaman terhadap kepatuhan pada prinsip dasar. Sebagai contoh, ancaman kepentingan pribadi terhadap kepatuhan dengan prinsip perilaku profesional dibuat jika layanan, prestasi, atau produk yang dipasarkan dengan cara yang tidak sesuai dengan prinsip itu.

250.2 Seorang akuntan profesional dalam praktek umum tidak akan membawa profesi ke dalam kehinaan ketika pemasaran jasa profesional. Akuntan profesional dalam praktek umum harus jujur ​​dan benar, dan tidak:

(a) Membuat klaim berlebihan untuk layanan yang ditawarkan, kualifikasi yang dimiliki, atau pengalaman yang diperoleh, atau

(b) Membuat meremehkan referensi atau perbandingan berdasar untuk pekerjaan lain.

Jika akuntan profesional dalam praktek umum adalah dalam keraguan tentang apakah bentuk diusulkan iklan atau pemasaran yang tepat, akuntan profesional dalam praktek umum harus mempertimbangkan konsultasi dengan badan profesional yang relevan.

Bagian 260

Hadiah dan Ramah Tamah

260.1  Seorang akuntan profesional dalam praktek umum, atau anggota keluarga langsung atau dekat, mungkin ditawarkan hadiah dan keramahan dari klien. Penawaran tersebut dapat menimbulkan ancaman terhadap kepatuhan dengan prinsip-prinsip dasar. Misalnya, kepentingan pribadi atau keakraban ancaman terhadap objektivitas dapat dibuat jika hadiah dari klien diterima, ancaman intimidasi untuk objektivitas mungkin hasil dari kemungkinan penawaran tersebut dibuat publik.

260.2   Keberadaan dan pentingnya ancaman akan tergantung pada sifat, nilai, dan maksud dari tawaran tersebut. Dimana hadiah atau perhotelan yang ditawarkan bahwa pihak ketiga yang wajar dan informasi, menimbang semua fakta dan keadaan tertentu, akan mempertimbangkan sepele dan tidak penting, seorang akuntan profesional dalam praktek umum dapat disimpulkan bahwa penawaran tersebut dilakukan sehubungan dengan kegiatan usaha normal tanpa spesifik maksud untuk mempengaruhi pengambilan keputusan atau untuk mendapatkan informasi. Dalam kasus tersebut, akuntan profesional dalam praktek umum secara umum menyimpulkan bahwa setiap ancaman terhadap kepatuhan pada prinsip-prinsip mendasar adalah pada tingkat yang dapat diterima.

260.3 Seorang akuntan profesional dalam praktek umum harus mengevaluasi signifikansi setiap ancaman dan menerapkan pengamanan bila diperlukan untuk menghilangkan ancaman atau menguranginya ke tingkat yang dapat diterima. Ketika ancaman tidak dapat dihilangkan atau dikurangi ke tingkat yang dapat diterima melalui penerapan safeguard, seorang akuntan profesional dalam praktek umum tidak akan menerima tawaran seperti itu.

 

Bagian 270

Penitipan Aset Klien

 270.1 Seorang akuntan profesional dalam praktek umum tidak akan menanggung hak asuh uang klien atau aset lainnya kecuali diizinkan untuk melakukannya oleh hukum dan, jika demikian, sesuai dengan kewajiban hukum tambahan yang dikenakan pada seorang akuntan profesional dalam praktek umum memiliki aset tersebut.

270.2 Penyelenggaraan aset klien menciptakan ancaman terhadap kepatuhan pada prinsip dasar, misalnya, ada ancaman kepentingan pribadi terhadap perilaku profesional dan dapat menjadi ancaman kepentingan pribadi objektivitas yang timbul dari memegang aset klien. Seorang akuntan profesional dalam praktek umum dipercayakan dengan uang (atau aset lainnya) milik orang lain harus karena: (a) Jaga aset tersebut secara terpisah dari aset pribadi atau perusahaan, (b) Gunakan aset tersebut hanya untuk tujuan yang mereka dimaksudkan; ( c) Pada setiap saat siap untuk memperhitungkan aset dan pendapatan apapun, dividen, atau keuntungan yang dihasilkan, untuk setiap orang berhak untuk akuntansi tersebut, dan (d) Mematuhi semua hukum dan peraturan yang relevan dengan memegang dari dan akuntansi untuk aset tersebut.

 

270.3  Sebagai bagian dari prosedur penerimaan klien dan keterlibatan untuk layanan yang mungkin melibatkan penyelenggaraan aset klien, seorang akuntan profesional dalam praktek umum harus membuat pertanyaan yang tepat tentang sumber aset tersebut dan mempertimbangkan kewajiban hukum dan peraturan. Sebagai contoh, jika aset tersebut berasal dari kegiatan ilegal, seperti pencucian uang, ancaman terhadap kepatuhan dengan prinsip-prinsip dasar yang akan dibuat. Dalam situasi seperti itu, akuntan profesional dapat mempertimbangkan mencari nasihat hukum.  

Bagian 280         

Objektivitas-Semua Layanan

280.1 Seorang akuntan profesional dalam praktek umum harus menentukan kapan memberikan pelayanan yang profesional apakah ada ancaman terhadap kepatuhan pada prinsip dasar objektivitas yang dihasilkan dari memiliki kepentingan dalam, atau hubungan dengan, klien atau direksi, pejabat atau karyawan. Misalnya, ancaman keakraban objektivitas dapat dibuat dari keluarga atau hubungan dekat pribadi atau bisnis.

280.2 Seorang akuntan profesional dalam praktek umum yang menyediakan layanan jaminan harus independen dari klien assurance. Kebebasan berpikir dan dalam penampilan diperlukan untuk memungkinkan akuntan profesional dalam praktek umum untuk mengekspresikan suatu kesimpulan, dan dilihat untuk mengekspresikan kesimpulan, tanpa bias, konflik kepentingan, atau pengaruh yang tidak semestinya dari orang lain. Bagian 290 dan 291 memberikan pedoman khusus tentang persyaratan kemerdekaan bagi akuntan profesional dalam praktek umum saat melakukan keterlibatan jaminan.

280.3  Adanya ancaman terhadap objektivitas ketika memberikan jasa profesional akan tergantung pada keadaan tertentu dari keterlibatan dan sifat pekerjaan yang akuntan profesional dalam praktek umum adalah melakukan.

280.4 Seorang akuntan profesional dalam praktek umum harus mengevaluasi signifikansi setiap ancaman dan menerapkan pengamanan bila diperlukan untuk menghilangkan mereka atau menguranginya ke tingkat yang dapat diterima. Contoh pengamanan tersebut meliputi:          

· Menarik diri dari tim keterlibatan;

· Prosedur pengawasan;

· Mengakhiri hubungan keuangan atau bisnis menimbulkan ancaman;

· Membahas masalah ini dengan tingkat manajemen yang lebih tinggi dalam perusahaan, atau

· Membahas masalah ini dengan pihak yang bertanggung jawab atas tata kelola klien.

Jika perlindungan tidak dapat menghilangkan atau mengurangi ancaman ke tingkat yang dapat diterima, akuntan profesional akan menolak atau mengakhiri hubungan yang relevan.

KEBEBASAN AUDIT DAN PEMERIKSAAN ISI PERJANJIAN

Paragraf

Struktur Bagian ………..……………………………......................….290.1

Kerangka Konseptual Pendekatan Untuk Kebebasan …............…..290.4

Jaringan dan Jaringan Perusahaan …………………...............…….290.13

Entitas Kepentingan Umum …………………………..................…...290.25

Entitas terkait …….................................................................................290.27

Mereka Dibebankan dengan Pemerintahan ......................................290,28

Dokumentasi ................................................. ........................................290,29

Periode Engagement ............................................................................290,30

Merger dan Akuisisi ...............................................................................290,33

Pertimbangan lainnya ............................................................................290,39

Penerapan Kerangka Pendekatan Konseptual untuk

Kebebasan…. ........................................................................................290.100

Minat keuangan .......................................................................................290.102

Pinjaman dan Jaminan .................................... .....................................290.118

Hubungan Bisnis ...................................... ...............................................290.124

Keluarga dan Hubungan Pribadi ............................................................290.127

Pekerjaan dengan Klien Audit ................................................................290.134

Staf Tugas Sementara……………….. ...................................................290.142

Layanan baru dengan Klien Audit ...........................................................290.143

Menjabat sebagai Direktur atau Pejabat dari Klien Audit ....................290.146

Panjang Asosiasi Personil Senior (Termasuk Rotasi Mitra)

dengan Klien Audit ....................................................................................290.150

Penyediaan Layanan Non-jaminan kepada Klien Audit .......................290.156

Tanggung Jawab Manajemen .................................................................290.162

* Koreksi terhadap bagian ini timbul dari perubahan Kode menangani pelanggaran persyaratan dari Kode Etik akan efektif pada tanggal 1 April 2014. Lihat halaman 154.

Mempersiapkan Catatan Akuntansi dan Laporan Keuangan …....…..290.167

Jasa Penilaian ................................................ ..........................................290.175

Jasa Perpajakan .......................................................................................290.181

Jasa Internal Audit ........................... ........................................................290.195

Sistem IT Services.....................................................................................290.201

Layanan Dukungan Litigasi .....................................................................290.207

Layanan Hukum ........................................................................................290.209

Merekrut Layanan ..................................... ...............................................290.214

Layanan Keuangan Perusahaan .............................................................290.216

Biaya……………………....………………..............…………………….290.220

Biaya-Relatif Ukuran .............. ..................................................................290.220

Biaya Keterlambatan  ...............................................................................290.223

Biaya Kontinjensi .......................................................................................290.224

Kompensasi dan Kebijakan Evaluasi .....................................................290.228

Hadiah dan Perhotelan .............................................................................290.230

Litigasi aktual atau terancam ...................................................................290.231

Laporan yang Sertakan Pembatasan Penggunaan dan Distribusi .....290.500

290.1 Bagian ini membahas persyaratan keterlibatan kebebasan audit dan pemeriksaan perjanjian, keterlibatan jaminan oleh seorang akuntan profesional dalam praktek umum untuk mengungkapkan kesimpulan terhadap laporan keuangan. Perjanjian tersebut terdiri dari audit dan tinjauan Perjanjian untuk melaporkan laporan keuangan lengkap dan satu laporan keuangan. Persyaratan kebebasan untuk keterlibatan jaminan yang tidak diperiksa atau direview keterlibatan dibahas dalam Bagian 291.

290.2 Dalam kondisi tertentu yang melibatkan perikatan audit atau laporan audit termasuk pembatasan penggunaan dan distribusi dan memberikan kondisi tertentu, terpenuhi persyaratan kebebasan dalam bagian ini mungkin perubahan sebagaimana diatur dalam paragraf 290,500-290,514. Perubahan tidak diizinkan dalam kasus audit laporan keuangan yang dibutuhkan oleh hukum atau peraturan. 

  

290.3 Pada bagian ini, istilah:

a) "Audit," "tim audit," "perikatan audit," audit "klien" dan "Audit Laporan "meliputi, meninjau tim, meninjau keterlibatan, meninjau klien dan meninjau laporan, dan

(b) "Kantor" termasuk perusahaan jaringan, kecuali dinyatakan lain.

Kerangka Konseptual Pendekatan Kebebasan

290.4 Dalam kasus perikatan audit, itu adalah untuk kepentingan umum dan karena itu, disyaratkan oleh Standar ini, bahwa anggota tim audit, perusahaan dan jaringan perusahaan harus independen dari klien audit.

290.5 Tujuan dari bagian ini adalah untuk membantu perusahaan dan anggota tim audit yang menerapkan pendekatan kerangka kerja konseptual yang dijelaskan di bawah ini untuk mencapai dan mempertahankan kebebasan.

290.6 Kebebasan terdiri dari:

(a) Kebebasan Pikiran

Keadaan pikiran yang memungkinkan ekspresi tanpa terpengaruh oleh pengaruh yang berasal penilaian profesional, sehingga memungkinkan seseorang untuk bertindak dengan integritas dan objektivitas dan skeptisisme profesional.

(b) Kebebasan dalam Penampilan

Menghindari fakta dan keadaan yang begitu besar bahwa pihak ketiga yang nyata dan informasi yang akan cenderung untuk menyimpulkan, menimbang semua fakta dan keadaan tertentu, bahwa perusahaan itu, atau anggota tim audit, integritas, objektivitas atau professional skeptisisme telah diganggu.

290.7   Pendekatan kerangka kerja konseptual harus diterapkan oleh akuntan profesional untuk:

(a) Mengidentifikasi ancaman terhadap independensi;

(b) Mengevaluasi pentingnya ancaman yang diidentifikasi; dan

(c) Terapkan perlindungan, bila perlu, untuk menghilangkan ancaman atau menguranginya ke tingkat yang dapat diterima. 

Ketika akuntan profesional menentukan bahwa pengamanan yang memadai tidak tersedia atau tidak dapat diterapkan untuk menghilangkan ancaman atau menguranginya ke tingkat yang dapat diterima, akuntan profesional harus menghilangkan keadaan atau hubungan menciptakan ancaman atau menolak atau menghentikan perikatan audit.

Seorang akuntan profesional harus menggunakan pertimbangan profesional dalam menerapkan kerangka konseptual.

290.8  Banyak situasi yang berbeda, atau kombinasi dari keadaan, mungkin relevan dalam menilai ancaman terhadap kemerdekaan. Tidak mungkin untuk mendefinisikan setiap situasi yang menciptakan ancaman terhadap independensi dan untuk menentukan tindakan yang tepat. Oleh karena itu, Pedoman ini menetapkan kerangka kerja konseptual yang mengharuskan perusahaan dan anggota tim audit untuk mengidentifikasi, mengevaluasi, dan ancaman alamat kemerdekaan. Pendekatan kerangka konseptual membantu akuntan profesional dalam praktek dalam mematuhi ketentuan etika dalam Kode Etik ini. Ini mengakomodasi banyak variasi dalam keadaan yang menciptakan ancaman terhadap independensi dan dapat mencegah seorang akuntan profesional dari menyimpulkan bahwa situasi diperbolehkan jika tidak secara khusus dilarang.

 

290.9 Paragraf 290,100 dan seterusnya menjelaskan bagaimana kerangka pendekatan konseptual untuk kemerdekaan yang akan diterapkan. Paragraf ini tidak mengatasi semua keadaan dan hubungan yang menciptakan atau dapat menimbulkan ancaman terhadap independensi.

290.10 Dalam memutuskan apakah akan menerima atau melanjutkan pertunangan, atau apakah individu tertentu mungkin menjadi anggota tim audit, perusahaan harus mengidentifikasi dan mengevaluasi ancaman terhadap kemerdekaan.Jika ancaman itu tidak pada tingkat yang dapat diterima, dan keputusan adalah apakah menerima pertunangan atau menyertakan individu tertentu pada tim audit, perusahaan harus menentukan apakah perlindungan yang tersedia untuk menghilangkan ancaman atau menguranginya ke tingkat yang dapat diterima. Jika keputusan adalah apakah melanjutkan pertunangan, perusahaan harus menentukan apakah pengamanan yang ada akan terus menjadi efektif untuk menghilangkan ancaman atau menguranginya ke tingkat yang dapat diterima atau apakah perlindungan lainnya akan perlu diterapkan atau apakah pertunangan perlu dihentikan. Setiap kali informasi baru tentang ancaman terhadap kemerdekaan datang ke perhatian perusahaan selama pertunangan, perusahaan harus mengevaluasi signifikansi ancaman sesuai dengan pendekatan kerangka kerja konseptual.

290.11  Sepanjang bagian ini, referensi dibuat untuk pentingnya ancaman terhadap kemerdekaan. Dalam mengevaluasi signifikansi ancaman, kualitatif maupun kuantitatif faktor harus diperhitungkan.

290.12  Bagian ini tidak, dalam banyak kasus, meresepkan tanggung jawab individu tertentu dalam perusahaan untuk tindakan yang berkaitan dengan kemerdekaan karena tanggung jawab mungkin berbeda tergantung pada ukuran, struktur dan organisasi dari suatu perusahaan. Perusahaan diwajibkan oleh Standar Internasional tentang Quality Control (ISQCs) untuk menetapkan kebijakan dan prosedur yang dirancang untuk menyediakan jaminan yang wajar bahwa kemerdekaan dipertahankan bila diminta oleh ketentuan etika yang relevan. Selain itu, Standar Internasional tentang Audit (ISA) memerlukan keterlibatan mitra untuk membentuk kesimpulan tentang pemenuhan persyaratan independensi yang berlaku untuk pertunangan.

Jaringan dan Jaringan Perusahaan

290.13   Jika suatu perusahaan dianggap sebagai perusahaan jaringan, perusahaan harus independen dari klien audit perusahaan lain dalam jaringan (kecuali dinyatakan lain dalam Pedoman ini). Persyaratan independensi dalam bagian ini yang berlaku untuk perusahaan jaringan berlaku untuk setiap entitas, seperti praktek konsultasi atau praktek hukum profesional, yang memenuhi definisi sebuah perusahaan jaringan terlepas dari apakah entitas itu sendiri memenuhi definisi perusahaan.

290.14   Untuk meningkatkan kemampuan mereka untuk memberikan layanan profesional, perusahaan sering membentuk struktur yang lebih besar dengan perusahaan lain dan entitas. Apakah struktur yang lebih besar membuat jaringan tergantung pada fakta-fakta tertentu dan keadaan dan tidak tergantung pada apakah perusahaan dan entitas secara hukum terpisah dan berbeda. Sebagai contoh, sebuah struktur yang lebih besar dapat ditujukan hanya untuk memfasilitasi rujukan kerja, yang dengan sendirinya tidak memenuhi kriteria yang diperlukan untuk membentuk jaringan. Atau, struktur yang lebih besar mungkin sedemikian rupa sehingga ditujukan untuk kerjasama dan perusahaan berbagi nama umum merek, sebuah sistem umum kontrol kualitas, atau sumber daya yang signifikan profesional dan akibatnya dianggap jaringan.

290.15  Penghakiman, apakah struktur yang lebih besar adalah jaringan harus dibuat dalam terang apakah pihak ketiga yang wajar dan informasi akan cenderung untuk menyimpulkan, menimbang semua fakta dan keadaan tertentu, bahwa entitas terkait sedemikian rupa sehingga ada jaringan. Penilaian ini harus diterapkan secara konsisten di seluruh jaringan.

290.16   Dimana struktur yang lebih besar ditujukan pada kerjasama dan jelas ditujukan pada keuntungan atau pembagian biaya antara entitas dalam struktur, dipandang sebagai jaringan. Namun, pembagian biaya material tidak dengan sendirinya membuat jaringan. Selain itu, jika pembagian biaya yang terbatas hanya untuk biaya-biaya yang terkait dengan pengembangan metodologi audit, manual, atau kursus pelatihan, ini tidak akan dengan sendirinya membuat jaringan. Selanjutnya, hubungan antara perusahaan dan entitas lain yang tidak terkait untuk bersama-sama menyediakan layanan atau mengembangkan produk tidak dengan sendirinya membuat jaringan.

290.17   Dimana struktur yang lebih besar ditujukan pada kerjasama dan entitas dalam struktur kepemilikan saham umum, pengawasan atau manajemen, itu dianggap jaringan. Hal ini dapat dicapai dengan kontrak atau cara lain.

290.18  Dimana struktur yang lebih besar ditujukan pada kerjasama dan entitas dalam berbagi kebijakan kontrol kualitas umum struktur dan prosedur, itu dianggap jaringan. Untuk tujuan ini, kebijakan pengendalian mutu dan prosedur umum adalah mereka dirancang, diimplementasikan dan dimonitor seluruh struktur yang lebih besar.

290.19  Dimana struktur yang lebih besar ditujukan pada kerjasama dan entitas dalam struktur berbagi strategi bisnis umum, dianggap jaringan. Berbagi strategi bisnis umum melibatkan kesepakatan oleh entitas untuk mencapai tujuan strategis bersama. Suatu entitas tidak dianggap sebagai perusahaan jaringan hanya karena co-beroperasi dengan entitas lain semata-mata untuk merespon bersama-sama permintaan untuk proposal untuk penyediaan layanan profesional.

 

290.20  Dimana struktur yang lebih besar ditujukan pada kerjasama dan entitas dalam berbagi struktur penggunaan nama merek umum, dianggap jaringan. Sebuah nama merek umum termasuk inisial umum atau nama yang umum. Sebuah perusahaan dianggap menggunakan nama merek umum jika itu termasuk, misalnya, nama merek umum sebagai bagian dari, atau bersama dengan, nama perusahaan nya, ketika mitra tanda-tanda perusahaan laporan audit.

290.21  Meskipun perusahaan bukan milik jaringan dan tidak menggunakan nama merek umum sebagai bagian dari nama perusahaan, ia dapat memberikan kesan bahwa itu milik jaringan jika itu membuat referensi dalam alat atau bahan promosi untuk menjadi anggota asosiasi perusahaan. Dengan demikian, jika perawatan tidak diambil dalam bagaimana perusahaan menggambarkan keanggotaan tersebut, persepsi dapat dibuat bahwa perusahaan milik jaringan.

290.22 Jika suatu perusahaan menjual komponen prakteknya, perjanjian penjualan kadang-kadang menyatakan bahwa, untuk jangka waktu terbatas, komponen dapat terus menggunakan nama perusahaan, atau elemen dari nama, meskipun tidak lagi terhubung ke perusahaan. Dalam keadaan seperti itu, sementara dua entitas dapat berlatih di bawah nama umum, fakta-fakta sedemikian rupa sehingga mereka tidak termasuk ke struktur yang lebih besar ditujukan pada kerjasama dan, karenanya, tidak perusahaan jaringan. Entitas harus menentukan cara untuk mengungkapkan bahwa mereka tidak perusahaan jaringan ketika menampilkan diri kepada pihak luar.

290.23 Dimana struktur yang lebih besar ditujukan pada kerjasama dan entitas dalam struktur berbagi bagian penting dari sumber daya profesional, dipandang menjadi jaringan. Sumber daya profesional meliputi:

· Sistem-sistem umum yang memungkinkan perusahaan untuk bertukar informasi seperti data klien, catatan penagihan dan waktu;

· Mitra dan staf;

· Departemen teknis yang berkonsultasi pada spesifik teknis atau industri

isu, transaksi atau kejadian untuk keterlibatan jaminan;

· Metodologi Audit atau manual audit, dan

· Kursus pelatihan dan fasilitas.

290.24 Penentuan apakah sumber daya profesional bersama adalah signifikan, dan oleh karena itu perusahaan adalah perusahaan jaringan, harus dibuat berdasarkan pada fakta dan keadaan yang relevan. Dimana sumber daya bersama yang terbatas pada metodologi audit umum atau manual audit, dengan tidak ada pertukaran personil atau informasi klien atau pasar, tidak mungkin bahwa shared sumber daya akan menjadi signifikan. Hal yang sama berlaku untuk pelatihan umum berusaha. Namun demikian, sumber daya bersama melibatkan pertukaran orang atau informasi, seperti di mana staf diambil dari kolam renang bersama, atau departemen teknis umum dibuat dalam struktur yang lebih besar untuk menyediakan perusahaan berpartisipasi dengan saran teknis bahwa perusahaan diwajibkan untuk mengikuti, pihak ketiga yang wajar dan informasi lebih mungkin untuk menyimpulkan bahwa sumber daya bersama yang signifikan.

          

Entitas Kepentingan Umum

290.25 Berisi ketentuan tambahan yang mencerminkan tingkat masyarakat minat entitas tertentu . Untuk tujuan bagian ini , entitas kepentingan umum adalah:

(a) Semua entitas terdaftar , dan

(b) Setiap entitas :

     (i) Ditetapkan oleh peraturan atau undang-undang sebagai entitas kepentingan umum, atau

    (ii) Untuk audit yang diwajibkan oleh peraturan atau undang-undang untuk dilakukan sesuai dengan kemerdekaan yang samapersyaratan yang berlaku  untuk audit entitas terdaftar. Demikian regulasi dapat diumumkan oleh regulator yang relevan, termasuk regulator audit.

290.26 Perusahaan dan badan anggota didorong untuk menentukan apakah untuk mengobati tambahan, atau kategori tertentu entitas, sebagai entitas kepentingan umum karena mereka memiliki sejumlah besar dan berbagai pemangku kepentingan. faktor diperhatikan antara lain :

• Sifat dari bisnis, seperti memegang aset dalamfiduciary untuk sejumlah besar  pemangku  kepentingan. contoh mungkin termasuk lembaga keuangan, seperti bank dan asuransi perusahaan, dan dana pensiun;

• Ukuran, dan

• Jumlah karyawan.

Entitas terkait

290.27 Dalam kasus klien audit yang merupakan entitas terdaftar , referensi untuk audit klien dalam bagian ini meliputi entitas terkait klien ( kecualilain) . Untuk semua klien audit lainnya , referensi ke klien audit di bagian initermasuk entitas terkait di mana klien memiliki kontrol langsung atau tidak langsung .Ketika tim audit mengetahui atau memiliki alasan untuk percaya bahwa hubungan atau keadaan yang melibatkan entitas terkait lain klien yang relevan dengan evaluasi independensi perusahaan dari klien , tim audit akan termasuk entitas yang bersangkutan pada saat mengidentifikasi dan mengevaluasi ancaman terhadap kemerdekaan dan menerapkan pengamanan yang memadai . Mereka Dibebankan dengan Pemerintahan.

290.28  Bahkan ketika tidak diperlukan oleh Kode, standar audit yang berlaku, hukum atau peraturan  komunikasi yang teratur dianjurkan antara perusahaan dan orang-orang dibebankan dengan tata kelola klien audit mengenai hubungan dan lainnya hal yang mungkin, menurut perusahaan, cukup menanggung pada kemerdekaan. Komunikasi tersebut memungkinkan pihak yang bertanggung jawab atas tata kelola ke:

(a) Pertimbangkan penilaian perusahaan dalam mengidentifikasi dan mengevaluasi ancaman kemerdekaan,

(b) Mempertimbangkan kesesuaian pengamanan diterapkan untuk menghilangkan mereka atau menguranginya ke tingkat yang dapat diterima, dan

(c) Mengambil tindakan yang tepat. Pendekatan seperti itu akan sangat membantu sehubungan dengan intimidasi dan ancaman keakraban.

Dokumentasi

290.29  Dokumentasi memberikan bukti profesional akuntan penilaian dalam kesimpulan pembentuk tentang kepatuhan dengan kemandirian persyaratan. Ketiadaan dokumentasi bukanlah penentu apakah perusahaan dianggap sebagai hal tertentu atau apakah itu adalah independen.

Akuntan profesional harus mendokumentasikan kesimpulan tentang sesuai dengan persyaratan independensi, dan substansi dari setiap diskusi yang relevan yang mendukung kesimpulan tersebut. Oleh: 

(a) Bila pengamanan diperlukan untuk mengurangi ancaman ke diterima tingkat, akuntan profesional harus mendokumentasikan sifat ancaman dan pengamanan di tempat atau  terapan yang mengurangi ancaman terhadap tingkat yang dapat diterima, dan

(b) Ketika ancaman diperlukan analisis yang signifikan untuk menentukan apakah pengamanan yang diperlukan dan akuntan profesional menyimpulkan bahwa mereka  bukan karena ancaman itu sudah pada diterima tingkat  akuntan profesional harus mendokumentasikan sifat ancaman dan alasan untuk kesimpulan.

Periode Engagement

290.30  Kemerdekaan dari klien audit diperlukan baik selama pertunangan periode dan periode yang dicakup oleh laporan keuangan . pertunangan periode dimulai ketika tim audit mulai melakukan jasa audit. itu masa pertunangan berakhir ketika laporan audit dikeluarkan. Ketika keterlibatan bersifat berulang, itu berakhir di kemudian pemberitahuan oleh salah satu pihak bahwa hubungan profesional telah dihentikan atau penerbitan dari laporan audit akhir.

290.31 Ketika suatu entitas menjadi klien audit selama atau setelah periode yang dicakup oleh laporan keuangan yang perusahaan akan mengungkapkan pendapat, perusahaan harus menentukan apakah ancaman terhadap kemerdekaan dibuat oleh:

( a)       Hubungan keuangan atau bisnis dengan klien audit selama atau setelah periode yang dicakup oleh laporan keuangan tapi sebelum menerima perikatan audit, atau

( b )      jasa Sebelumnya diberikan kepada klien audit

290.32 Jika layanan non - jaminan diberikan kepada klien audit selama atau setelah periode yang dicakup oleh laporan keuangan tapi sebelum tim audit mulai melakukan jasa audit dan layanan tidak akan diizinkan selama periode perikatan audit, perusahaan harus mengevaluasi setiap ancaman terhadap independensi dibuat oleh layanan  Jika ancaman ini tidak pada tingkat yang dapat diterima, audit keterlibatan hanya akan diterima jika pengamanan yang diterapkan untuk menghilangkan ancaman atau menguranginya ke tingkat yang dapat diterima. Contoh perlindungan seperti:

•Tidak termasuk personil yang menyediakan layanan non - jaminan sebagai anggota tim audit;

•Memiliki profesional akuntan kajian audit dan non – jaminan bekerja sebagaimana  mestinya, atau

•Melibatkan perusahaan lain untuk mengevaluasi hasil non – jaminan layanan atau memiliki perusahaan lain kembali melakukan pelayanan non - jaminan untuk sejauh yang diperlukan untuk memungkinkan untuk mengambil tanggung jawab untuk layanan.